Calcul PFU 31,4 % crypto : 5 exemples chiffrés concrets (2026)

Le PFU à 31,4 % (Prélèvement Forfaitaire Unique, dit "flat tax") est le régime par défaut pour les plus-values crypto réalisées par un particulier en France en 2026. Sur le papier, c'est simple : 31,4 % de la plus-value nette. Dans la vraie vie, dès qu'on parle de DCA, de swap ou de moins-values, beaucoup de contribuables se trompent — et payent trop, ou risquent un redressement.

Ce guide vous aide à calculer votre PFU 31,4 % crypto avec 5 exemples chiffrés concrets (cas DCA, vente unique, swap, gros gain, micro montant). Chaque cas applique la formule officielle article 150 VH bis du CGI, et précise comment reporter les chiffres sur le Cerfa 2086.

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TL;DR (60 secondes)

• PFU 31,4 % = 12,8 % d'impôt sur le revenu + 18,6 % de prélèvements sociaux.
• Il s'applique sur la plus-value nette, jamais sur le total des ventes brutes.
• Formule officielle : plus-value = prix de cession moins (prix total d'acquisition × prix de cession / valeur globale du portefeuille au jour de cession) moins frais.
• Seuil d'exonération : si le total cumulé de vos cessions reste inférieur ou égal à 305 euros sur l'année, vous êtes exonéré.
• Sources : article 150 VH bis du CGI, BOI-RPPM-PVBMC-30-30, BOFiP du 2 septembre 2019 mise à jour janvier 2026.

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1. La formule officielle du PFU 31,4 % crypto

Avant les exemples, il faut comprendre la formule. C'est elle qui change tout, parce qu'elle introduit la notion de prorata : vous n'êtes pas imposé sur "vente moins achat" comme en bourse, mais sur une fraction de votre plus-value globale au prorata du portefeuille cédé.

Formule article 150 VH bis du CGI (forme simplifiée) :

Plus-value nette = Prix de cession − (Prix total d'acquisition × Prix de cession / Valeur globale du portefeuille au jour de cession) − Frais de cession

Les variables :

• Prix de cession : le montant en euros que vous recevez lors de la vente (vers EUR ou USD, ou contre un bien/service).
• Prix total d'acquisition : la somme de tous les achats crypto faits depuis le début (DCA inclus), restant en portefeuille.
• Valeur globale du portefeuille : la valeur en euros de tout votre portefeuille crypto au jour de la cession (tous tokens, tous wallets).
• Frais de cession : commission de la plateforme sur la vente (Coinbase, Kraken, Bitpanda…).

Une fois la plus-value nette obtenue, le PFU s'applique :

• Impôt sur le revenu : 12,8 % de la plus-value nette.
• Prélèvements sociaux : 18,6 % de la plus-value nette.
• Total PFU : 31,4 % de la plus-value nette.

À noter : les swaps crypto contre crypto (BTC vers ETH, USDC vers SOL…) sont fiscalement neutres depuis l'article 150 VH bis. Seul le passage en monnaie ayant cours légal (EUR, USD) ou l'achat d'un bien/service déclenche le calcul.

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2. Exemple 1 — vente unique simple

Le cas : Léo achète 1 BTC à 30 000 euros le 12 mars 2025 sur une plateforme d'échange. Il revend ce même BTC le 18 octobre 2025 à 45 000 euros, frais de la plateforme 0,1 % soit 45 euros. Pas d'autre crypto en portefeuille.

Calcul :

• Prix de cession : 45 000 euros
• Prix total d'acquisition restant : 30 000 euros
• Valeur globale portefeuille au jour de cession : 45 000 euros (uniquement le BTC vendu)
• Frais : 45 euros

Plus-value brute = 45 000 − (30 000 × 45 000 / 45 000) − 45 = 45 000 − 30 000 − 45 = 14 955 euros.

PFU 31,4 % à payer :

• IR (12,8 %) : 14 955 × 0,128 = 1 914,24 euros
• PS (18,6 %) : 14 955 × 0,186 = 2 781,63 euros
• Total impôt : 4 695,87 euros

Léo reporte les 45 000 euros en colonne "prix de cession" du Cerfa 2086, 30 000 euros en colonne "prix d'acquisition" et 14 955 euros en colonne "plus-value". Le total annuel est ensuite reporté en case 3AN du Cerfa 2042-C.

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3. Exemple 2 — DCA Bitcoin sur 12 mois

Le cas : Camille fait du DCA Bitcoin chaque mois sur Bitstamp en 2024 : 200 euros par mois pendant 12 mois (soit 2 400 euros investis). En octobre 2025, elle vend la moitié de ses BTC pour un montant de cession de 4 200 euros, frais 4 euros. Au jour de la vente, son portefeuille total vaut 8 400 euros.

Calcul (formule prorata article 150 VH bis) :

• Prix de cession : 4 200 euros
• Prix total d'acquisition restant : 2 400 euros (la totalité, parce qu'elle n'a rien vendu avant)
• Valeur globale portefeuille au jour de cession : 8 400 euros
• Frais : 4 euros

Plus-value = 4 200 − (2 400 × 4 200 / 8 400) − 4 = 4 200 − 1 200 − 4 = 2 996 euros.

PFU 31,4 % :

• IR (12,8 %) : 2 996 × 0,128 = 383,49 euros
• PS (18,6 %) : 2 996 × 0,186 = 557,26 euros
• Total impôt : 940,75 euros (chaque prélèvement arrondi au centime)

C'est le piège du DCA : Camille n'a vendu que la moitié de ses BTC, donc seule la moitié du prix d'acquisition est imputable sur cette cession. Si elle revend le reste plus tard, elle recalculera avec la nouvelle valeur globale.

Pour automatiser ce calcul de prorata, le calculateur fiscalité crypto Cryptoreflex gère ça nativement — vous rentrez le total cessions, le total achats, la valeur globale, et il applique la formule officielle.

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4. Exemple 3 — swap ETH vers SOL (fiscalement neutre)

Le cas : Hugo échange 5 ETH contre 250 SOL le 4 mai 2025 sur Coinbase. Au moment du swap, 5 ETH valent 18 000 euros, 250 SOL valent 18 000 euros. Hugo n'a converti aucune crypto vers EUR.

Calcul : zéro. Le swap crypto contre crypto est fiscalement neutre (article 150 VH bis), parce qu'il n'y a pas de passage en monnaie ayant cours légal.

Conséquences :

• Aucune ligne sur le Cerfa 2086 cette année.
• Rien ne change dans le prix total d'acquisition du portefeuille de Hugo (ligne 220 du 2086) : ce qu'il a payé pour ses ETH y reste. Ses 250 SOL n'ont pas de prix de revient propre ; ils compteront dans la valeur globale du portefeuille (ligne 212) lors de sa prochaine vente en euros.
• Hugo doit conserver l'historique du swap (capture, export CSV) pendant 6 ans en cas de contrôle.

À noter : la conversion crypto vers stablecoin (USDC, USDT, EUROC) reste neutre fiscalement, parce que le BOFiP considère les stablecoins comme des cryptoactifs et non comme une monnaie ayant cours légal.

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5. Exemple 4 — gros gain (50 000 euros)

Le cas : Sophie a acheté 0,5 BTC à 25 000 euros en juillet 2022 sur Kraken (donc 12 500 euros d'investissement). En décembre 2025, elle vend la totalité de ces 0,5 BTC pour 65 000 euros (cours retenu pour l'exemple : 130 000 euros le BTC). Frais Kraken 0,26 % soit 169 euros.

Calcul :

• Prix de cession : 65 000 euros
• Prix total d'acquisition restant : 12 500 euros
• Valeur globale portefeuille au jour de cession : 65 000 euros
• Frais : 169 euros

Plus-value = 65 000 − (12 500 × 65 000 / 65 000) − 169 = 65 000 − 12 500 − 169 = 52 331 euros.

PFU 31,4 % :

• IR (12,8 %) : 52 331 × 0,128 = 6 698,37 euros
• PS (18,6 %) : 52 331 × 0,186 = 9 733,57 euros
• Total impôt : 16 431,94 euros

Reste net pour Sophie : 65 000 − 12 500 − 169 (frais) − 16 431,94 = 35 899,06 euros.

Si ses autres revenus sont faibles, Sophie peut se poser la question du barème progressif. Mais attention : la plus-value s'ajoute à ses autres revenus et peut la faire monter jusqu'à la tranche à 30 % (pour une personne seule, 52 331 euros suffisent à dépasser 29 579 euros). Comparez les deux avant d'opter. Notre comparatif détaillé est dans le guide Barème progressif ou PFU 31,4 % crypto.

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6. Exemple 5 — micro montant (sous le seuil 305 €)

Le cas : Marc a acheté 0,01 BTC à 200 euros en 2023. Il revend la totalité en septembre 2025 pour 280 euros. Aucune autre cession dans l'année.

Calcul : le total annuel des cessions (280 euros) est inférieur ou égal au seuil légal de 305 euros par an. Marc est donc totalement exonéré d'impôt sur cette plus-value (article 150 VH bis, seuil non révisé en 2026).

Attention :

• Le seuil 305 euros porte sur le total cumulé des cessions (somme des prix de vente vers EUR), pas sur la plus-value.
• Si Marc fait une autre vente la même année qui porte le total à 320 euros par exemple, toute la plus-value devient imposable, pas seulement le dépassement.
• Marc n'a rien à déclarer en 2086 si la totalité de ses cessions reste sous 305 euros, mais doit conserver l'historique 6 ans.

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7. Récapitulatif — les 5 cas en un tableau

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8. Les 4 erreurs qui coûtent cher

Erreur 1 — confondre cession totale et plus-value imposable. Beaucoup déclarent en case 3AN le montant brut des ventes au lieu de la plus-value nette. Conséquence : vous payez du PFU sur votre capital initial. Vérifiez toujours que la case 3AN correspond bien au total plus-value du Cerfa 2086.

Erreur 2 — oublier d'inclure tous les portefeuilles. La formule officielle exige la valeur globale de VOTRE portefeuille (Coinbase + Kraken + Ledger + DeFi…) au jour de la cession, pas seulement la plateforme où vous vendez. Si vous oubliez un wallet dans la valeur globale, vous sous-estimez le dénominateur du prorata : la part du prix d'acquisition déduite grossit et vous sous-estimez votre plus-value. Vous déclarez trop peu, avec un risque de redressement.

Erreur 3 — déduire les frais de retrait. Seuls les frais directement liés à la cession sont déductibles (commission de la plateforme sur la vente, par exemple). Les frais de retrait, frais de réseau (gas Ethereum), frais d'envoi vers Ledger ne sont pas déductibles au sens de l'article 150 VH bis. Plus de détails dans notre guide Frais d'acquisition crypto déductibles.

Erreur 4 — oublier de compenser ses moins-values dans la même année. Pour la crypto (article 150 VH bis), les moins-values ne se compensent QUE sur les plus-values crypto de la MÊME année — pas de report sur les années suivantes (contrairement aux actions cotées). Attention au piège : avec la méthode globale, vendre un token en baisse (par exemple du Solana) ne crée une moins-value que si l'ensemble de votre portefeuille vaut moins que son prix total d'acquisition ce jour-là ; sinon, la vente ajoute une plus-value. Méthode complète dans Comment déduire ses pertes crypto de l'impôt 2026.