Comment éviter le PFU 31,4 % crypto légalement : option barème progressif 2026

Vous avez réalisé des plus-values crypto en 2025 ? Par défaut, le fisc applique le prélèvement forfaitaire unique (PFU) à 31,4 %, aussi appelé "flat tax". Mais beaucoup de contribuables ignorent qu'ils peuvent opter pour le barème progressif de l'impôt sur le revenu — et que cette option peut nettement réduire leur impôt dans certains cas, notamment si leur TMI (taux marginal d'imposition) est à 0 %.

Ce guide vous montre quand le barème progressif est plus avantageux, comment l'activer (case 3CN de la déclaration 2042 C), et l'effet de seuil sur votre tranche qui peut transformer une bonne idée en mauvaise affaire.

TL;DR (60 secondes)

• Par défaut : PFU 31,4 % = 12,8 % d'IR + 18,6 % de prélèvements sociaux.
• Option barème : TMI (0 / 11 / 30 / 41 / 45 %) + 18,6 % de prélèvements sociaux.
• Avantageux à TMI 0 % (impôt total : 18,6 %). À TMI 11 %, ça dépend de la décote : si votre impôt en bénéficie, chaque euro de plus-value coûte environ 16 % d'impôt au barème, plus que les 12,8 % du PFU. Simulez sur impots.gouv.
• Mécanisme : cocher la case 3CN de la déclaration 2042 C (la case 2OP concerne les dividendes et intérêts, pas la crypto).
• À savoir : l'option couvre toutes les plus-values crypto de votre foyer de l'année, elle est irrévocable une fois exercée, et elle est indépendante de vos dividendes et intérêts.
• Outil pratique : notre calculateur fiscalité crypto compare automatiquement les deux régimes pour votre situation.

---

1. Le PFU 31,4 % : comment ça marche ?

Le prélèvement forfaitaire unique (PFU), instauré par la loi de finances 2018, est le régime par défaut appliqué aux plus-values de cession de crypto-actifs pour les particuliers (article 150 VH bis du CGI).

Décomposition des 31,4 %

Exemple chiffré

Vous avez réalisé en 2025 une plus-value nette de 10 000 € sur la cession d'1 BTC (acheté 30 000 € en 2022, vendu 40 000 € en 2025) :

• IR : 10 000 × 12,8 % = 1 280 €
• PS : 10 000 × 18,6 % = 1 860 €
• Impôt total : 3 140 €
• Vous conservez nets : 6 860 €

C'est simple, libératoire, et ça ne dépend pas de vos autres revenus. Mais ce n'est pas toujours le plus avantageux.

---

2. L'option barème progressif : case 3CN et ses subtilités

Pour les cessions réalisées depuis le 1er janvier 2023 (loi de finances pour 2022, article 79), vous pouvez renoncer au PFU et demander que vos plus-values crypto soient imposées au barème progressif de l'impôt sur le revenu. Cette option s'exerce en cochant la case 3CN de la déclaration 2042 C.

Décomposition avec barème progressif

L'impôt total devient : TMI + 18,6 % de prélèvements sociaux.

Le TMI (taux marginal d'imposition) dépend de vos revenus globaux du foyer fiscal. Pour les revenus 2025 (déclaration 2026), le barème est :

---

3. Comparatif PFU vs barème : à quel TMI le barème devient-il avantageux ?

Voici la règle d'or : si votre TMI est inférieur à 12,8 %, le barème est plus avantageux que le PFU, à une condition : que votre impôt ne bénéficie pas de la décote (voir l'encadré ci-dessous). Pour les plus-values crypto, cela signifie concrètement :

Conclusion : seuls les contribuables à TMI 0 %, et ceux à TMI 11 % dont l'impôt ne bénéficie pas de la décote, ont intérêt à opter pour le barème.

Tableau croisé : montant de plus-value × TMI

Voici l'économie réalisée (ou le coût supplémentaire) en passant du PFU au barème, en euros :

Les valeurs négatives (en vert) indiquent une économie d'impôt grâce au barème. Les valeurs positives (en rouge) indiquent que le PFU est meilleur.

Attention, ce tableau applique votre TMI à toute la plus-value. Il ne vaut que si la plus-value reste dans votre tranche actuelle et si votre impôt ne bénéficie pas de la décote. Une grosse plus-value peut vous faire changer de tranche, et à TMI 11 % la décote peut rendre le barème plus cher que le PFU (voir le Cas 2).

---

4. Le mécanisme d'option : case 3CN de la 2042 C

L'option pour le barème progressif s'exerce sur la déclaration complémentaire 2042 C, case 3CN, dans la partie « plus-values », là où vous reportez le résultat de votre formulaire 2086.

Étapes pour activer l'option

1. Remplissez votre formulaire 2086 (calcul de la plus-value ou de la moins-value de l'année).
2. Reportez le total de la ligne 52 du 2086 en ligne 3AN de la 2042 C (plus-value) ou en ligne 3BN (moins-value).
3. Cochez la case 3CN de la 2042 C : c'est la demande d'imposition au barème progressif.
4. Validez votre déclaration avant la date limite : le moteur de calcul de la DGFiP applique alors le barème à votre plus-value crypto.

---

5. Ce que l'option ne fait pas : elle ne touche pas vos dividendes

On lit souvent que l'option crypto ferait aussi basculer vos dividendes et intérêts au barème. C'est faux. La notice officielle du formulaire 2086 (revenus 2025) et la page impots.gouv sont claires : l'option crypto (case 3CN) est indépendante de l'option concernant les revenus de capitaux mobiliers (case 2OP).

• Vous pouvez opter pour le barème sur vos cryptos et garder le PFU sur vos dividendes.
• Vous pouvez faire l'inverse (2OP pour vos dividendes, PFU pour vos cryptos).
• En revanche, vos autres revenus (salaires, dividendes, etc.) comptent dans votre revenu global : ils déterminent la TMI qui s'appliquera à votre plus-value crypto au barème.

---

6. Cas concrets : 5 simulations en grandeur réelle

Cas 1 : étudiant TMI 0 % avec petite plus-value

• Revenus : 5 000 € de salaires (job d'été)
• TMI : 0 %
• Plus-value crypto 2025 : 2 000 € (vente d'1 ETH acheté en DCA)
• PFU : 2 000 × 31,4 % = 628 €
• Barème (case 3CN) : 2 000 × 18,6 % = 372 €
• Économie : 256 € en optant pour le barème.

Cas 2 : salarié TMI 11 % avec plus-value moyenne (le piège de la décote)

• Revenus imposables : 23 000 € (personne seule, 1 part)
• TMI : 11 %
• Plus-value crypto 2025 : 5 000 €
• PFU : 5 000 × 31,4 % = 1 570 €
• Barème : l'impôt sur le revenu passe d'environ 924 € à 1 723 €, soit + 799 €, car la plus-value réduit aussi la décote. Avec 930 € de prélèvements sociaux, le total atteint 1 729 €.
• Surcoût : environ 159 € avec le barème. Garder le PFU. Le calcul rapide « 5 000 × 29,6 % = 1 480 € » oublie la décote.

Cas 3 : cadre TMI 30 % avec belle plus-value

• Revenus imposables : 60 000 €
• TMI : 30 %
• Plus-value crypto 2025 : 20 000 €
• PFU : 6 280 €
• Barème : 20 000 × 48,6 % = 9 720 €
• Surcoût : 3 440 €. Garder le PFU.

Cas 4 : retraité TMI 11 % avec dividendes et plus-value crypto

• Pension imposable : 22 000 € (personne seule, 1 part)
• TMI : 11 %
• Plus-value crypto : 3 000 €
• Dividendes : 4 000 €
• Tout au PFU : (3 000 + 4 000) × 31,4 % = 2 198 €
• Tout au barème (cases 3CN et 2OP) : les dividendes ne comptent que pour 60 % (abattement de 40 %), mais la décote diminue. L'impôt sur le revenu augmente d'environ 863 €, plus 1 302 € de prélèvements sociaux : 2 165 € au total. Économie : environ 33 € seulement.
• Case 2OP seule (dividendes au barème, crypto au PFU) : environ 2 069 €, soit 129 € d'économie. À l'inverse, cocher 3CN seule coûterait environ 95 € de plus que le PFU. Ici, le gain vient de l'abattement sur les dividendes, pas de l'option crypto.

Cas 5 : indépendant TMI 41 %

• Revenus BNC : 100 000 €
• TMI : 41 %
• Plus-value crypto : 10 000 €
• PFU : 3 140 €
• Barème : 10 000 × 59,6 % = 5 960 €
• Surcoût : 2 820 €. Garder le PFU absolument.

---

7. Quand choisir quoi : checklist décisionnelle