Formulaire 2086 + 3916-bis crypto : guide pas-à-pas 2026

Vous avez vendu, échangé contre des euros ou utilisé vos cryptomonnaies pour acheter un bien en 2025 ? Le fisc français attend votre déclaration au printemps 2026. Et si vous détenez un compte sur Binance, Bitget, Kraken, KuCoin, Bybit, OKX ou Crypto.com, un second formulaire est obligatoire : le 3916-bis. Oubliez-le, et c'est 750 € à 1 500 € d'amende par compte non déclaré.

Ce guide pilier vous explique, ligne par ligne, comment remplir le formulaire 2086 (calcul de la plus-value globale) et le formulaire 3916-bis (déclaration des comptes d'actifs numériques détenus à l'étranger), avec des exemples chiffrés concrets, le cadre légal complet (article 150 VH bis du CGI) et les pièges classiques à éviter.

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TL;DR fiscal — l'essentiel en 60 secondes

• Qui est concerné ? Tout résident fiscal français ayant cédé des cryptos en 2025 (vente contre euros, paiement d'un bien/service, ou retrait en monnaie fiat) doit déclarer.
• Crypto-to-crypto = pas imposable : un swap BTC → ETH n'est pas un fait générateur d'impôt (article 150 VH bis CGI).
• Taux d'imposition par défaut : flat tax (PFU) 30 % = 12,8 % d'impôt sur le revenu + 17,2 % de prélèvements sociaux.
• Option barème progressif possible depuis 2023 (à cocher si votre TMI est ≤ 11 %).
• Abattement : exonération si total des cessions annuelles ≤ 305 €.
• Formulaire 2086 : calcul détaillé de la plus-value (une ligne par cession).
• Formulaire 3916-bis : déclaration de chaque compte ouvert sur une plateforme étrangère (Binance, Bitget, KuCoin…).
• Cases à reporter dans le 2042 C : 3AN (plus-value) ou 3BN (moins-value).
• Date limite 2026 : entre le 22 mai et le 5 juin 2026 selon votre département.
• Sanction oubli 3916-bis : 750 € par compte (1 500 € si solde > 50 000 €).

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Sommaire

• 1. Le cadre légal : article 150 VH bis du CGI
• 2. Plus-values occasionnelles vs habituelles : la frontière clé
• 3. La flat tax (PFU) 30 % expliquée
• 4. Quand devez-vous déclarer ? Le fait générateur
• 5. Tableau récapitulatif : seuils, taux et obligations
• 6. Le formulaire 2086 ligne par ligne
• 7. Le formulaire 3916-bis ligne par ligne
• 8. Le report dans le formulaire 2042 C (cases 3AN / 3BN)
• 9. Trois exemples chiffrés concrets
• 10. Cas particuliers : staking, airdrop, NFT, DeFi
• 11. Dates limites de déclaration 2026
• 12. Sanctions en cas d'oubli ou d'erreur
• 13. Logiciels d'aide à la déclaration
• 14. FAQ — 10 questions essentielles

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1. Le cadre légal : article 150 VH bis du CGI

Depuis la loi de finances 2019, les plus-values sur actifs numériques réalisées par les particuliers sont régies par l'article 150 VH bis du Code général des impôts (CGI). Ce texte fondateur est complété par la doctrine administrative BOI-RPPM-PVBMC-30 (Bulletin Officiel des Finances Publiques – Plus-values sur biens meubles corporels – cryptoactifs).

Ce que dit la loi en substance :

1. Toute cession à titre onéreux d'un actif numérique génère une plus ou moins-value.
2. Le calcul s'effectue par différence entre le prix de cession et la fraction du prix total d'acquisition correspondant aux unités cédées (méthode du prix moyen pondéré – PMP appliqué à l'ensemble du portefeuille, pas par cryptomonnaie).
3. Les cessions annuelles inférieures à 305 € sont exonérées (article 150 VH bis, II).
4. Le contribuable doit déclarer chaque cession sur le formulaire 2086 (annexe à la déclaration de revenus).
5. Les comptes détenus à l'étranger doivent être déclarés via le formulaire 3916-bis (article 1649 bis C du CGI).

Bon à savoir : depuis le 1er janvier 2023, les contribuables dont l'activité est jugée professionnelle (trading habituel, mining d'envergure) basculent au régime BNC (bénéfices non commerciaux), et non plus aux BIC. C'est plus favorable mais cela suppose des obligations comptables.

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2. Plus-values occasionnelles vs habituelles : la frontière clé

C'est la question préliminaire avant tout remplissage de formulaire : êtes-vous un investisseur occasionnel ou un trader habituel ?

Attention : le passage en BNC n'est pas un choix du contribuable, c'est une qualification factuelle de l'administration fiscale. En cas de redressement, le fisc peut requalifier rétroactivement vos plus-values en BNC sur 3 ans (voire 10 en cas de fraude). Si vous êtes day-trader, consultez un avocat fiscaliste.

Pour la suite de ce guide, nous traitons exclusivement du régime occasionnel (qui concerne 95 % des contribuables crypto).

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3. La flat tax (PFU) 30 % expliquée

Le Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU), surnommé "flat tax", s'applique par défaut aux plus-values crypto occasionnelles :

• 12,8 % d'impôt sur le revenu
• 17,2 % de prélèvements sociaux (CSG, CRDS, prélèvement de solidarité)
• Total : 30 %

Option pour le barème progressif

Depuis la loi de finances 2022 (applicable à partir des revenus 2023), vous pouvez opter pour le barème progressif de l'impôt sur le revenu à la place du PFU. Cette option est globale (elle s'applique à tous vos revenus de capitaux mobiliers) et annuelle.

Quand opter pour le barème ?

• Tranche marginale d'imposition (TMI) à 0 % ou 11 % : avantage net.
• TMI à 30 % et plus : restez sur la flat tax.

Encadré "Bon à savoir" : l'option pour le barème se fait en cochant la case 2OP dans le formulaire 2042. Attention : si vous percevez aussi des dividendes ou intérêts, l'option s'appliquera à l'ensemble de ces revenus.

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4. Quand devez-vous déclarer ? Le fait générateur

C'est le point qui déroute le plus de débutants. Toutes les opérations crypto ne déclenchent pas l'impôt.

Faits générateurs imposables (à déclarer)

• Vente de crypto contre euros (ou toute monnaie fiat : USD, GBP…).
• Achat d'un bien ou service payé en crypto (un café, une voiture, un service en ligne).
• Échange crypto contre une carte cadeau, un NFT marchand (selon qualification), ou un actif non-numérique.
• Stablecoins : la doctrine considère USDT, USDC, DAI comme des actifs numériques assimilables à du crypto-to-crypto (donc non imposables si l'échange reste entre actifs numériques).

Faits NON imposables (à ne pas déclarer en 2086)

• Crypto vers crypto : BTC → ETH, ETH → SOL, etc. ne déclenchent rien (article 150 VH bis, I-A).
• Crypto vers stablecoin : BTC → USDT n'est pas une cession imposable (le stablecoin reste un actif numérique).
• Transfert entre vos propres wallets : Binance → Ledger, MetaMask → Coinbase → 0 impact fiscal.
• HODL : la simple détention n'est jamais imposée (pas d'impôt sur la fortune crypto en France).

Attention : même si l'échange crypto → stablecoin n'est pas imposable, l'opération doit être traçable dans votre comptabilité personnelle pour calculer le prix moyen pondéré (PMP) de votre portefeuille global. Un logiciel comme Waltio ou Koinly est quasi indispensable au-delà de 50 transactions.

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5. Tableau récapitulatif : seuils, taux et obligations

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6. Le formulaire 2086 ligne par ligne

Le formulaire n° 2086 s'intitule officiellement « Déclaration des plus ou moins-values de cessions d'actifs numériques ». Il est disponible en annexe dans votre déclaration en ligne sur impots.gouv.fr.

Étape 1 : accéder au formulaire

1. Connectez-vous à votre espace particulier sur impots.gouv.fr.
2. Cliquez sur "Déclarer mes revenus".
3. À l'étape 3 "Revenus et charges", cochez la case « Plus-values et gains divers ».
4. Cochez plus précisément « Plus-values sur actifs numériques (3AN, 3BN) ».
5. L'annexe 2086 s'ajoute automatiquement à votre déclaration.

Étape 2 : remplir une ligne par cession

Le formulaire 2086 comporte un tableau où chaque ligne représente une cession imposable. Voici le détail des colonnes :

Étape 3 : la formule magique du PMP

La doctrine fiscale impose un calcul global : le portefeuille entier (toutes cryptos confondues) est traité comme un seul "panier".

Formule officielle (article 150 VH bis CGI) :

Plus-value = Prix de cession net − [ Prix total d'acquisition × (Prix de cession net / Valeur globale du portefeuille) ]

Encadré "Attention" : la "valeur globale du portefeuille" se mesure au moment de la cession, en additionnant la valorisation EUR de toutes vos cryptos (BTC + ETH + altcoins + stablecoins) à cette date précise. C'est techniquement très lourd à faire à la main – d'où l'intérêt majeur d'un logiciel fiscal.

Étape 4 : totaux

En bas du tableau, le formulaire calcule automatiquement :

• Total des plus-values (somme des lignes positives en colonne 218).
• Total des moins-values (somme des lignes négatives).
• Plus ou moins-value globale annuelle (différence des deux).

Bon à savoir : les moins-values ne sont pas reportables sur les années suivantes (contrairement aux actions). Elles ne s'imputent que sur les plus-values de la même année fiscale.

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7. Le formulaire 3916-bis ligne par ligne

Le 3916-bis est l'équivalent crypto du célèbre 3916 (qui sert à déclarer les comptes bancaires étrangers). Depuis l'arrêté du 10 mai 2021, les contribuables français doivent déclarer chaque compte ouvert sur une plateforme d'échange étrangère.

Quelles plateformes sont "étrangères" ?

• Binance (Malte / Caïmans selon entité) → OUI, à déclarer.
• Bitget (Seychelles) → OUI.
• KuCoin (Seychelles) → OUI.
• Bybit (Dubaï) → OUI.
• Crypto.com (Singapour) → OUI.
• OKX (Seychelles) → OUI.
• Kraken (USA) → OUI.
• Coinbase (USA, Coinbase Europe Ltd Irlande pour les EU) → OUI si vous utilisez l'entité US ; nuancé pour l'Europe (à déclarer par prudence).
• Bitpanda (Autriche, agréée PSAN/MiCA UE) → OUI (siège hors France).
• Coinhouse, Paymium, Meria, StackinSat (France, agréées PSAN) → NON, ce sont des entités françaises.

Encadré "Attention" : la doctrine fiscale impose la déclaration de tout compte hors France, même inactif, même à solde nul, même fermé pendant l'année. Aucune tolérance. Un compte Binance ouvert en 2019 et oublié = à déclarer chaque année.

Champs du formulaire 3916-bis

Voici la liste exhaustive des champs à compléter (un formulaire par compte) :

1. Désignation du déclarant : nom, prénom, date de naissance, adresse fiscale.
2. Type de compte : "Compte d'actifs numériques".
3. Désignation du compte :
   • Numéro de compte / identifiant utilisateur (ex : user ID Binance).
   • Désignation de l'organisme gestionnaire : nom complet (ex : Binance Holdings Limited).
   • Adresse complète de l'organisme : siège social (à retrouver dans les CGU).
4. Date d'ouverture du compte (et date de clôture si applicable).
5. Caractéristiques du compte :
   • Compte personnel ou professionnel.
   • Compte ouvert, utilisé, ou clos pendant l'année.
6. Bénéficiaires effectifs (si différent du déclarant : sociétés, démembrement…).

Où trouver le 3916-bis dans la déclaration en ligne ?

1. À l'étape 3 "Revenus et charges", cochez « Comptes à l'étranger, comptes d'actifs numériques, contrats de capitalisation ».
2. Cochez précisément « Comptes d'actifs numériques ouverts, détenus, utilisés ou clos à l'étranger ».
3. Le formulaire 3916-bis s'ajoute, et vous pouvez cliquer sur "Ajouter un compte" pour chaque plateforme.

Bon à savoir : il est fortement recommandé d'imprimer un PDF récapitulatif de chaque déclaration 3916-bis et de le conserver 10 ans (durée du droit de reprise de l'administration en cas de fraude).

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8. Le report dans le formulaire 2042 C (cases 3AN / 3BN)

Une fois le 2086 rempli, le total se reporte automatiquement dans le formulaire 2042 C (déclaration complémentaire) :

• Case 3AN : plus-value globale (montant positif).
• Case 3BN : moins-value globale (montant négatif).

Vérifiez systématiquement que le report est correct avant de valider votre déclaration. En cas de double saisie (logiciel + déclaration en ligne), c'est le risque #1 d'erreur.

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9. Trois exemples chiffrés concrets

Exemple 1 — Cas simple : une seule cession dans l'année

Profil : Marc, salarié, a acheté 0,5 BTC en mars 2023 pour 15 000 €. Il vend 0,2 BTC en septembre 2025 pour 12 000 € (frais : 30 €). Il ne possède aucune autre crypto.

Calcul ligne 218 du 2086 :

• Valeur globale du portefeuille au moment de la cession : 0,5 BTC × 60 000 € = 30 000 € (col. 212)
• Prix de cession net : 12 000 − 30 = 11 970 € (col. 215)
• Prix total d'acquisition : 15 000 € (col. 216)
• Fraction du capital : 15 000 × (11 970 / 30 000) = 5 985 € (col. 217)
• Plus-value : 11 970 − 5 985 = 5 985 € (col. 218)

Imposition (flat tax 30 %) : 5 985 × 30 % = 1 795,50 € d'impôt.

Exemple 2 — Portefeuille multi-cryptos avec plusieurs cessions

Profil : Léa a investi régulièrement entre 2021 et 2024 :

• 0,3 BTC (achetés au total pour 12 000 €)
• 4 ETH (achetés au total pour 8 000 €)
• 1 000 SOL (achetés au total pour 30 000 €)

→ Prix total d'acquisition cumulé : 50 000 €

En 2025, elle effectue deux cessions :

Cession 1 (mars 2025) : vend 0,1 BTC pour 6 200 € (frais 20 €). Valeur globale du portefeuille à cet instant : 60 000 €.

• Prix de cession net : 6 180 €
• Fraction de capital : 50 000 × (6 180 / 60 000) = 5 150 €
• Plus-value 1 : 1 030 €

Cession 2 (octobre 2025) : vend 200 SOL pour 7 800 € (frais 40 €). Valeur globale du portefeuille à cet instant : 70 000 €. Prix d'acquisition résiduel : 50 000 − 5 150 = 44 850 €.

• Prix de cession net : 7 760 €
• Fraction de capital : 44 850 × (7 760 / 70 000) = 4 970 €
• Plus-value 2 : 2 790 €

Plus-value globale 2025 : 1 030 + 2 790 = 3 820 €

Impôt (flat tax 30 %) : 3 820 × 30 % = 1 146 €.

Exemple 3 — Cas avec moins-value

Profil : Karim a acheté pour 20 000 € d'altcoins en janvier 2024. En décembre 2025, son portefeuille ne vaut plus que 8 000 €. Il décide de tout vendre (frais : 50 €).

• Prix de cession net : 7 950 €
• Fraction du capital : 20 000 × (7 950 / 8 000) = 19 875 €
• Moins-value : 7 950 − 19 875 = −11 925 €

Conséquence fiscale :

• Aucun impôt à payer.
• La moins-value est inscrite case 3BN du 2042 C.
• Elle n'est PAS reportable sur les années suivantes (différence majeure avec les actions).
• Si Karim avait eu une autre cession bénéficiaire la même année, elle se serait imputée dessus.