Barème progressif ou PFU 31,4 % crypto : lequel choisir en 2026 ?
Tableau comparatif chiffré PFU 31,4 % vs barème progressif sur vos plus-values crypto 2026 : seuils par TMI, option case 3CN (2042 C), cas étudiants, retraités, cadres, traders.
Kevin VoisinFondateur et seul rédacteurPasser à la déclaration : les outils gratuits pour calculer, remplir le Cerfa 2086 et le 3916-bis, étape par étape.
Cet article est une leçon du parcours Fiscalité de l'académie — progression suivie et quiz de validation.
Suivre le parcoursLe PFU à 31,4 % (Prélèvement Forfaitaire Unique, ou "flat tax") est le régime par défaut pour vos plus-values crypto en France en 2026. Mais vous pouvez opter pour le barème progressif de l'impôt sur le revenu en cochant la case 3CN de la déclaration 2042 C. Si vous n'êtes pas imposable (TMI 0 %), cette option fait nettement baisser la note (18,6 % au lieu de 31,4 %). À TMI 11 %, le gain est faible, et il devient une perte si votre impôt bénéficie de la décote. Pour d'autres (TMI 30, 41, 45 %), elle est désastreuse.
Ce guide vous donne le comparatif chiffré complet par TMI, avec 4 profils-types (étudiant, retraité, cadre, trader actif), pour décider en 2 minutes lequel des deux régimes choisir cette année.
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TL;DR (60 secondes)
- PFU 31,4 % = 12,8 % d'IR + 18,6 % de prélèvements sociaux (PS).
- Barème progressif = TMI (0 / 11 / 30 / 41 / 45 %) + 18,6 % de PS.
- Seuil de basculement : si votre TMI est à 0 %, le barème est plus avantageux. À 11 %, il ne l'est que si votre impôt ne bénéficie pas de la décote : sinon, chaque euro de plus-value coûte environ 16 % d'impôt au barème, plus que les 12,8 % du PFU. Au-delà (30, 41, 45 %), le PFU gagne.
- Option case 3CN (déclaration 2042 C) : elle vaut pour toutes les plus-values crypto de votre foyer de l'année, elle est irrévocable une fois exercée, et elle est indépendante de l'option 2OP de vos dividendes et intérêts.
- Attention : la case 2OP (revenus de capitaux mobiliers) ne concerne pas la crypto. Pour vos cryptos, c'est la case 3CN.
1. Rappel — comment fonctionne chacun des 2 régimes
Le PFU à 31,4 %
Depuis 2018, le PFU est le régime par défaut pour les revenus de capitaux mobiliers en France. Pour les plus-values crypto, il s'applique automatiquement (article 150 VH bis du CGI). Il se décompose en :
- Impôt sur le revenu : 12,8 % de la plus-value nette.
- Prélèvements sociaux : 18,6 % de la plus-value nette.
- Total : 31,4 % de la plus-value nette.
Le grand avantage : c'est simple, prévisible, indépendant de votre TMI. Vous savez avant de vendre ce que vous allez payer.
Le barème progressif (option case 3CN)
Vous pouvez renoncer au PFU et opter pour l'application du barème progressif de l'IR. Votre plus-value crypto s'ajoute alors à vos autres revenus (salaires, BIC, BNC, dividendes…) et est imposée selon votre tranche marginale (TMI). Les prélèvements sociaux de 18,6 % restent dus dans tous les cas.
Barème IR 2026 (revenus 2025, déclaration 2026) :
| Tranche revenu (€) | TMI |
|---|---|
| 0 à 11 600 | 0 % |
| 11 601 à 29 579 | 11 % |
| 29 580 à 84 577 | 30 % |
| 84 578 à 181 917 | 41 % |
| > 181 917 | 45 % |
L'option pour le barème se fait en cochant la case 3CN de la déclaration 2042 C, là où vous reportez déjà votre plus-value crypto (ligne 3AN). Selon la notice officielle du formulaire 2086, l'option est globale : elle porte sur le total des plus-values de cession de crypto-actifs réalisées par votre foyer fiscal dans l'année. Elle est expresse et irrévocable, et indépendante de l'option 2OP qui concerne les dividendes et intérêts.
2. Le tableau comparatif par TMI (l'essentiel)
Voici ce que vous payez au total (IR + PS, en pourcentage de la plus-value nette) selon le régime choisi et votre TMI :
| TMI | PFU 31,4 % (IR + PS) | Barème (IR + PS) | Différence | Régime gagnant |
|---|---|---|---|---|
| 0 % | 31,4 % | 18,6 % | −12,8 pts | Barème |
| 11 % | 31,4 % | 29,6 % (≈ 34,6 % avec la décote) | −1,8 pts (+3,2 pts avec la décote) | Barème, sauf décote (PFU) |
| 30 % | 31,4 % | 48,6 % | +17,2 pts | PFU |
| 41 % | 31,4 % | 59,6 % | +28,2 pts | PFU |
| 45 % | 31,4 % | 63,6 % | +32,2 pts | PFU |
Lecture directe :
- Si votre TMI est à 0 % : le barème vous fait économiser 12,8 points sur votre plus-value (vous ne payez que les PS).
- Si votre TMI est à 11 % : le barème vous fait économiser 1,8 point (29,6 % au lieu de 31,4 %), sauf si votre impôt bénéficie de la décote. Pour les revenus 2025, la décote concerne les impôts bruts inférieurs à 1 982 € pour une personne seule et à 3 277 € pour un couple. Comme elle diminue quand l'impôt augmente (897 € − 45,25 % de l'impôt brut pour une personne seule), chaque euro de plus-value coûte alors environ 16 % d'impôt (11 % × 1,4525) au lieu de 12,8 % : le barème est perdant. Pour une personne seule sans enfant (1 part), c'est le cas sur toute la tranche à 11 % au-delà d'environ 17 200 € de revenu imposable ; pour un couple sans enfant (2 parts), entre environ 32 500 € et 53 000 €. En dessous de ces montants, votre impôt est nul : une petite plus-value peut encore passer sans impôt sur le revenu, mais au-delà, le même surcoût s'applique.
- Si votre TMI est à 30 % ou plus : le PFU est clairement plus avantageux, le barème vous coûterait 17,2 à 32,2 points de plus.
Formule simple : le PFU est avantageux dès que chaque euro ajouté vous coûte plus de 12,8 % d'impôt sur le revenu. C'est le cas dès la TMI 30 %, mais aussi à TMI 11 % dans la zone de décote.
3. Quatre profils-types — calculs concrets
Profil 1 — Étudiant non-imposable (TMI 0 %)
Le cas : Léa, 21 ans, étudiante, aucun revenu salarié en 2025. Plus-value crypto : 8 000 euros.
| Régime | Calcul | Impôt total |
|---|---|---|
| PFU 31,4 % | 8 000 × 0,314 | 2 512 € |
| Barème (TMI 0 %) | 8 000 × 0,186 (PS) | 1 488 € |
Économie barème : 1 024 euros. Léa coche la case 3CN de sa déclaration 2042 C.
Profil 2 — Retraitée TMI 11 % : le piège
Le cas : Marie, retraitée, vit seule (1 part). Revenu imposable : 22 000 euros de pension (TMI 11 %). Plus-value crypto : 12 000 euros. Pas de dividendes, pas d'intérêts.
Sans la plus-value, son impôt au barème est de 1 144 euros, ramené à environ 765 euros par la décote (897 € − 45,25 % de l'impôt brut, pour un impôt brut inférieur à 1 982 €, revenus 2025).
| Régime | Calcul | Impôt total |
|---|---|---|
| PFU 31,4 % | 12 000 × 0,314 | 3 768 € |
| Barème (case 3CN) | Impôt sur le revenu : 3 304 € au lieu de 765 €, soit + 2 539 € ; prélèvements sociaux : 12 000 × 0,186 = 2 232 € | 4 771 € |
Le PFU économise environ 1 000 euros. Avec la plus-value, son revenu imposable passe à 34 000 euros : 4 421 euros dépassent 29 579 euros et sont taxés à 30 %, et Marie perd sa décote. Le calcul rapide « 12 000 × 11 % » est donc faux. Une TMI de 11 % ne garantit pas que le barème soit gagnant : faites toujours la simulation sur impots.gouv, car le passage de tranche et la perte de la décote peuvent inverser le résultat.
Profil 3 — Cadre TMI 30 %
Le cas : Hugo, salarié, 52 000 euros de revenu net annuel (TMI 30 %). Plus-value crypto : 20 000 euros.
| Régime | Calcul | Impôt total |
|---|---|---|
| PFU 31,4 % | 20 000 × 0,314 | 6 280 € |
| Barème (TMI 30 %) | (20 000 × 0,30) + (20 000 × 0,186) | 9 720 € |
Le PFU économise 3 440 euros. Hugo ne coche surtout pas la case 3CN.
Profil 4 — Trader actif TMI 41 %
Le cas : Sophie, freelance, 110 000 euros de BNC (TMI 41 %). Plus-value crypto : 35 000 euros.
| Régime | Calcul | Impôt total |
|---|---|---|
| PFU 31,4 % | 35 000 × 0,314 | 10 990 € |
| Barème (TMI 41 %) | (35 000 × 0,41) + (35 000 × 0,186) | 20 860 € |
Le PFU économise 9 870 euros. Le barème est ici catastrophique — Sophie reste sur le PFU.
4. Ce que couvre exactement l'option 3CN
C'est le point le plus mal expliqué sur le web. Voici ce que dit la notice officielle du formulaire 2086 (revenus 2025) :
- Elle est globale pour la crypto : elle porte sur le total des plus-values de cession de crypto-actifs réalisées par votre foyer fiscal dans l'année. Vous ne pouvez pas choisir le barème pour une vente et le PFU pour une autre.
- Elle est indépendante de vos dividendes et intérêts : la case 2OP (option barème pour les revenus de capitaux mobiliers et les plus-values sur actions) est une option distincte. Cocher 3CN ne fait pas basculer vos dividendes au barème, et cocher 2OP ne change rien à vos cryptos.
- Elle est expresse et irrévocable : une fois votre déclaration de l'année déposée et la date limite passée, vous ne pouvez plus y renoncer pour ces revenus-là.
Règle d'or : décidez au vu de votre TMI réelle de l'année, plus-value crypto comprise (voir l'effet de seuil ci-dessous).
5. Le calendrier de l'option
L'option se coche au moment de la déclaration des revenus de l'année écoulée : en 2026, vous déclarez vos plus-values réalisées en 2025. À ce moment-là, vous connaissez déjà toutes vos ventes de l'année : vous pouvez donc simuler les deux régimes avant de cocher.
Conseils pratiques :
- Simulez les deux scénarios dans le simulateur officiel impots.gouv.fr ou avec notre calculateur fiscalité crypto.
- Le choix se refait chaque année pour les plus-values de l'année concernée.
- Si vous êtes proche de la TMI 30 % (revenu autour de 29 000 euros), vérifiez le franchissement de tranche que votre plus-value pourrait provoquer.
6. Le piège — l'effet de seuil sur la TMI
Le barème est progressif : votre plus-value crypto s'ajoute à vos autres revenus, et peut vous faire changer de tranche.
Cas typique : Hugo, cadre, 52 000 euros de revenu net (TMI marginale 30 %, TMI moyenne ~14 %). Plus-value crypto : 35 000 euros.
Sans option barème : la plus-value est isolée à 31,4 % PFU.
Avec option barème : revenu fiscal global = 87 000 euros. Hugo passe partiellement en TMI 41 % (la fraction au-dessus de 84 577 euros). Le calcul de l'impôt sur la plus-value se fait alors par tranches successives, mais en pratique l'augmentation de la TMI marginale rend le barème encore plus défavorable.
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C'est pourquoi le PFU 31,4 % est presque toujours gagnant dès que vous êtes à TMI 30 % et que votre plus-value crypto est importante.
7. Comment activer l'option — pas-à-pas
Si après simulation vous décidez d'opter pour le barème :
- Remplissez votre formulaire 2086 comme d'habitude (le calcul de la plus-value ne change pas).
- Reportez le total de la ligne 52 du 2086 en ligne 3AN de la déclaration 2042 C (plus-value) ou en ligne 3BN (moins-value).
- Cochez la case 3CN de la même déclaration 2042 C : c'est elle qui demande l'imposition au barème progressif.
- Validez avant la date limite de déclaration : passé ce délai, l'option ne peut plus être exercée ni retirée pour l'année.
En ligne comme sur papier, ces trois cases (3AN, 3BN, 3CN) se trouvent dans la partie « plus-values » de la déclaration complémentaire 2042 C.
8. Cas spécifiques
Crypto + dividendes : les deux options sont indépendantes. Vous pouvez cocher 3CN pour vos cryptos sans toucher à vos dividendes (et inversement avec 2OP). Mais vos dividendes comptent dans votre revenu global : ils peuvent donc faire monter la TMI appliquée à votre plus-value crypto au barème.
Plus-value crypto + revenu très bas (étudiant) : barème quasi systématiquement gagnant, sauf cas atypiques (taux marginal effectif vs taux moyen).
Trading requalifié (BNC ou BIC) : la question PFU/barème ne se pose pas. Si vous opérez dans des conditions analogues à celles d'un professionnel sans que ce soit votre métier (cas exceptionnels, appréciés au cas par cas), vos gains relèvent des BNC depuis le 1er janvier 2023 : barème de l'impôt sur le revenu + prélèvements sociaux (18,6 % pour les revenus 2025 et suivants, 17,2 % pour 2023 et 2024), en principe sans cotisations URSSAF en plus. Si l'achat-revente de crypto est votre métier (BIC), vous payez le barème et des cotisations de travailleur indépendant, à la place des prélèvements sociaux. À faire valider par un expert-comptable.
9. Outils pour décider
- Simulateur officiel impots.gouv.fr : calculez l'IR sous chaque régime, mais peu pratique pour les comparaisons rapides.
- Calculateur Cryptoreflex : calculateur fiscalité crypto — affiche PFU et barème côte à côte selon votre TMI.
- Logiciels payants : Koinly, Waltio, Cointracker — recommandent l'option fiscalement la plus avantageuse.
10. FAQ
À partir de quel niveau de revenu le PFU 31,4 % est-il plus avantageux que le barème ?
Le PFU est plus avantageux dès que votre TMI dépasse 12,8 %, c'est-à-dire en pratique dès la tranche 30 % (revenu imposable au-dessus de 29 579 euros pour une part). En tranche 0 %, le barème est gagnant. En tranche 11 %, il ne l'est que si votre impôt ne bénéficie pas de la décote : dans la zone de décote (impôt brut inférieur à 1 982 € pour une personne seule, 3 277 € pour un couple, revenus 2025), chaque euro ajouté coûte environ 16 %, plus que les 12,8 % du PFU. Simulez sur impots.gouv avant de cocher 3CN.
L'option crypto fait-elle basculer mes dividendes au barème ?
Non. L'option crypto se coche en case 3CN et elle est indépendante de l'option 2OP (dividendes, intérêts, plus-values sur actions). Elle porte uniquement, mais en totalité, sur les plus-values crypto de votre foyer de l'année.
Puis-je opter une année et pas l'autre ?
Oui. Le choix se fait à chaque déclaration, pour les plus-values de l'année déclarée. En revanche, une fois exercée pour une année, l'option est irrévocable pour cette année-là.
Quelle case correspond au barème progressif pour la crypto ?
C'est la case 3CN de la déclaration 2042 C, dans la partie « plus-values », à côté des lignes 3AN (plus-value) et 3BN (moins-value) où vous reportez le résultat du formulaire 2086.
Que se passe-t-il pour les prélèvements sociaux 18,6 % en cas d'option barème ?
Les prélèvements sociaux restent dus quel que soit le régime choisi (PFU ou barème). Seule la composante "impôt sur le revenu" change : 12,8 % en PFU, ou la TMI en barème. Les 18,6 % de PS s'appliquent toujours sur la plus-value nette.
Sources légales :
- Article 150 VH bis du Code général des impôts.
- Article 200 C du CGI (option pour le barème des plus-values de crypto-actifs).
- BOI-RPPM-PVBMC-30-30 (BOFiP).
- Notice du formulaire 2086 (revenus 2025) et page impots.gouv « Comment déclarer les plus ou moins-values sur cessions d'actifs numériques ».
- Article 197 du CGI et BOI-IR-LIQ-20-20-30 (décote, montants des revenus 2025).
À lire ensuite :
- Calculateur fiscalité crypto 2026 — comparaison PFU vs barème automatique.
- Calcul PFU 31,4 % crypto — 5 exemples chiffrés.
- Comment éviter le PFU 31,4 % crypto légalement.
- Comment déduire ses pertes crypto.
- Frais d'acquisition crypto déductibles.
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